Rotary & uw belastingaangifte...

bron: bizz n° 50, September 2004.
Antwoord van Andy Cools, fiscalist bij ARCALIUS, op een vraag van een Rotariër:

Als zelfstandige ben ik zowel actief in een Rotary club als in een golfclub. In de eerste zet ik me in voor het goede doel, terwijl golf mijn ontspanning is. Toch ontmoet ik in beide clubs ook interessante zakelijke contacten. Bij het invullen van mijn laatste belastingsbrief vroeg ik mij dan ook af of ik mijn lidgelden fiscaal kan aftrekken als beroepskost? En hoe zit het met de lidmaatschapsbijdrage van mijn businessclub?
 
Probeer een oorzakelijk verband te bewijzen tussen uw lidmaatschap van een service- of golfclub en uw inkomsten

Uw vraag slaat op perse clubs met uiteenlopende doelen. We bekijken ze een voor een.

1. De serviceclubs. Mocht u enkele jaren geleden uw lidmaatschapsbijdrage van een serviceclub zoals de Lions Club als beroepskost van uw belastingen hebben willen aftrekken, dan kreeg u garantie nul op het rekest van de fiscus. Die redeneerde immers dat deze bijdrage niet diende om uw beroepsinkomsten te behouden. Er bestond bijgevolg geen rechtstreeks verband tussen uw betaling en uw beroep. Bovendien beschouwde ze een serviceclub niet als een beroepsvereniging, waarvan de lidgelden wél aftrekbaar zijn.

Zowel de minister van Financiën als de rechtbanken volgden deze zienswijze.

Sinds enige tijd verandert dit stilaan. Zo oordeelde het Bergense Hof van Beroep twee jaar geleden dat de lidgelden betaald aan de Rotary-club gedeeltelijk aftrekbaar zijn als beroepskosten.

Dat oordeel is natuurlijk ook van toepassing op de bijdragen die u aan een andere serviceclub betaalde. Ook aan politieke zijde voltrok zich een meningsverandering, zo blijkt uit een recent antwoord van minister van Financiën Didier Reynders op een parlementaire vraag. Daarin bevestigt de minister weliswaar dat de doelstellingen van een serviceclub niets te maken hebben met de door de leden uitgeoefende professionele activiteiten. Toch laat hij het volledig of gedeeltelijk fiscaal aftrekken van de lidgelden toe.

De voorwaarde is wel dat u kunt aantonen dat er een oorzakelijk verband bestaat tussen uw lidmaatschap van een serviceclub en uw beroepsinkomsten. U moet met andere woorden aan de fiscus aantonen dat u door lid te worden van zo’n club uw klantenrelaties onderhoudt en uw omzet beïnvloedt. Maar pas op: heeft uw vennootschap uw lidgelden voor haar rekening genomen, dan kan vadertje Staat u belasten op een voordeel van alle aard.

2. De businessclub. Het doel van zo’n club is onder andere netwerking te vergemakkelijken en dus kunt u de lidmaatschapsbijdrage als een beroepskost beschouwen.

3. De golfclub. De doelstellingen hiervan houden níet direct verband met uw beroepsactiviteiten, maar u ontmoet er wel uw zakenpartners. Twee hypotheses zijn mogelijk:

a. U betaalt als particulier zelf uw lidgeld. In dat geval zou de fiscus kunnen aannemen dat het om een niet-aftrekbare luxe-uitgave gaat. Kunt u echter aantonen dat u niet golft uit eigen interesse maar wel om zakenrelaties aan te knopen of te onderhouden, dan kan de belastingsadministratie het betaalde lidgeld wel degelijk als een beroepskost aanzien.

b. Uw vennootschap betaalt het lidgeld voor u. Uit de jurisprudentie blijkt dat de rechtbanken oordelen dat het lidmaatschap van een golfclub kan leiden tot interessante zakenrelaties. Keerzijde is dan wel dat dit voor de bestuurders als een belastbaar voordeel beschouwd kan worden, zo lezen we in een recent Brussels arrest. Maar ook daar valt aan te ontsnappen op voorwaarde dat de bestuurders hun ‘persoonlijke aversie’ kunnen aantonen voor de golfsport. Golft u met andere woorden niet voor uw plezier, maar om uw klanten tevreden te stemmen, dan kunt u uw lidgeld volledig fiscaal aftrekken...

Natuurlijk kunt u de betaalde bijdragen alleen als beroepskost aftrekken als u ervoor kiest uw werkelijke beroepskosten te bewijzen. Voor vennootschappen kunt u verdedigen dat de betaalde lidgelden honderd procent aftrekbaar zijn en dan moet u ze dus ook niet opnemen onder de rubriek ‘Verworpen uitgaven’. Als u in loondienst werkt, kunt u ze aftrekken in code 258/308. Bent u bedrijfsleider, dan kunt u de betaalde bijdragen in code 406/431 van de aangifte zetten. Als u een bedrijf hebt maar uw activiteit niet in een vennootschap uitoefent, geldt code 606/631. Voor vrije beroepen geldt code 657/682. Vergeet vooral niet de onderliggende facturen bij te houden: zij gelden mee als bewijs van uw betaling van het lidmaatschap.

Tot slot nog dit: de aftrek van werkelijke beroepskosten heeft enkel nut als die meer bedragen dan het wettelijk forfait. Natuurlijke personen die winst genereren hebben echter geen recht op dit forfait.